La deducción de los gastos de combustible del coche en la declaración del IRPF o en el Impuesto de Sociedades es uno de los temas que más dudas genera entre autónomos y empresarios. La normativa española es estricta y Hacienda tiene criterios muy definidos sobre cuándo y cómo se pueden deducir estos gastos. Te lo explicamos de forma clara.

La regla de partida: uso exclusivo vs uso mixto

El tratamiento fiscal del coche y sus gastos (incluyendo el combustible) depende fundamentalmente de si el vehículo tiene un uso exclusivo para la actividad profesional o un uso mixto (trabajo y personal). Esta distinción es crucial:

• Uso exclusivo profesional: deducción del 100% del IVA soportado en el combustible y del 100% del gasto en el IRPF/IS.
• Uso mixto: la deducción del IVA se limita al 50% (salvo prueba de mayor uso profesional), y en el IRPF el gasto solo es deducible en la proporción correspondiente al uso profesional, que hay que demostrar.

El problema es que la Agencia Tributaria presume el uso mixto para los vehículos de turismo. La carga de la prueba recae sobre el contribuyente si quiere demostrar el uso exclusivamente profesional.

Vehículos que permiten deducción total sin discusión

Hay categorías de vehículos para las que la ley presume el uso exclusivamente profesional, lo que permite la deducción total sin necesidad de justificación adicional:

• Vehículos comerciales e industriales: furgonetas, camiones, tractores.
• Vehículos para el transporte de personas con conductor: taxis, vehículos VTC, autobuses.
• Vehículos de prueba y demostración de concesionarios.
• Ambulancias y vehículos de servicios de seguridad.

Para los representantes comerciales, agentes y similares, la AEAT puede admitir una deducción mayor si se acredita adecuadamente que el vehículo es una herramienta de trabajo habitual (no solo ocasional).

La documentación que necesitas

Para cualquier deducción del combustible, la documentación mínima es:

• Facturas (no tickets): las facturas completas con NIF del emisor, NIF del receptor, descripción del servicio y cuota de IVA desglosada. Las facturas simplificadas (tickets) solo sirven para importes inferiores a 400 €.
• Libro de kilometraje o agenda de visitas: registro de fechas, destinos, motivo profesional del desplazamiento y kilómetros realizados. Cuanto más detallado, mejor.
• Contrato o naturaleza de la actividad que justifique los desplazamientos.

El IVA del combustible: la regla del 50%

En uso mixto, la Ley del IVA permite deducir el 50% del IVA del combustible como presunción general, sin necesidad de justificación adicional (artículo 95.Tres de la Ley del IVA). Si el uso profesional real es mayor, se puede deducir más, pero habrá que probarlo ante Hacienda. Si el uso real es menor del 50%, técnicamente habría que ajustar hacia abajo, aunque en la práctica muchos autónomos aplican el 50% sin mayor problema si los importes son razonables.

Los errores más frecuentes

• Guardar tickets en vez de facturas completas.
• No llevar ningún registro de los desplazamientos profesionales.
• Deducir el 100% de un vehículo mixto sin justificación.
• Pagar el combustible en efectivo (dificulta la trazabilidad).

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